物流业分散在交通运输业、邮政业、现代服务业以及仓储业等行业中，主要涉及增值税、企业所得税、个人所得税、房产税等税种。

  增值税。我国物流业被划分为运输和服务两大类，增值税也按这两大类设置不一样税目和税率。《营业税改征增值税试点实施办法》规定，物流业中的运输业务（包括铁路、陆运、水路、航空、管道等）归为“交通运输业”，税率11%；“物流辅助服务”（包括仓储、搬运、收派等）属于“现代服务业”范畴，税率6%。

  为推进增值税实质性减税，2018年5月、2019年4月国家先后两次降低增值税税率，“交通运输业”税率分别降低至10%和9%。

  另外，小规模纳税人税率仍为3%，国际运输服务税率仍为0。缴纳增值税的企业需同时缴纳城市维护建设税和教育费附加。

  企业所得税。除了国家重点扶持的高新技术企业减按15%征收，合乎条件的小型微利企业按20%征收，其他均按25%，物流业并无特殊政策。

  其他税种。物流业企业购置运输车辆时，按照应税车辆计税价格的10%缴纳车辆购置税。在保有环节，车辆和船舶的所有者要依规定的定额税率缴纳车船税。签订货物运输合同需要按运输费用的0.5‰缴纳印花税。

  为鼓励物流业健康发展，国家在城镇土地使用税和车辆购置税方面分别给予其税收优惠，针对物流公司自有的（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税，购置挂车减半征收车辆购置税。

  同一行业不同环节分属“交通运输业”和“物流辅助服务”两个税目，税率不同，明显有违税负公平原则。以速递企业为例。收派服务与交通运输服务很难明确界定，如果疏于区分两项业务，则可能会增加从高适用税率的风险，不恰当地增加企业税收成本，挤压物流公司薄弱的利润空间。

  物流行业中用于增值税进项抵扣的物流成本最重要的包含燃料费、修理安装费以及购买交通工具的费用等。人力成本、车辆保险费等占较大的费用难以抵扣。车辆、仓储等固定资产使用周期长，使物流公司可抵扣的进项税较少，税负下降有限。今年《关于深化增值税改革有关政策的公告》新出台了增值税加计抵减政策，但该政策仅适用于提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人，并非所有物流公司均可享受。

  比如物流公司跨区网络化经营，可能面临异地开票、总分公司所得税就地预缴等问题；物流行业中小企业较多，增值税累退性导致其对中小企业公平性较差；跨国物流公司虽然国内增值税给予免税，但涉及国际纳税问题。我国已与107个国家签订税收协定，但仍有一些国家未签订，已签订税收协定也存在不尽完善之处；物流业的特殊模式导致可能存在虚开发票、监管难等问题。

  最后，除了税收，物流领域存在收费范围宽泛、项目过多、不一样的区域间收费标准不统一等问题。同时，不合理收费、乱罚款问题依然存在。

  一是统一物流业增值税税率。设立“交通运输及辅助服务”税目，统一物流所有的环节的税目和税率，且就低税率征收增值税。

  二是针对物流业增值税进项税额抵扣不足的问题，建议扩大物流业进项税额抵扣范围。例如，对公司经营活动中比较固定但难以取得增值税专用发票的支出项目，按照行业中等水准进行抵减。另外，建议对整体物流业试点加计抵减政策，条件成熟后可推广使用。

  建议物流业税收优惠要重点鼓励物流公司向高端物流业务发展，尤其是在“互联网+物流”的背景下，要引导物流公司一直更新物流观念，鼓励物流公司引入先进的设备，鼓励出口服务等，以推动物流业结构调整、创新发展，提升物流业整体技术水平，尤其是在企业所得税方面要增加物流业相关税收优惠。

  在“互联网+”的背景下，税收征管也应更加智能化、便捷化，建议逐渐优化税收征管，一方面，方便纳税人及时开取票据，另一方面，做到有效监管，防止税款流失。

  建议规范联合执法程序，加强部门之间协调与沟通，统一收费和罚款标准，清理不合理收费，避免重复罚款。

  (李香菊全国政协委员、西安交通大学经济与金融学院财政系教授，贺娜西安交通大学博士研究生）

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